|
根据离婚或分居文书（包括离婚证书、分居生活维持裁决书或书面的分居协议）支付给配偶或前配偶的金额可能被视为应缴联邦所得税的赡养费。付款配偶可以扣除赡养费，收受配偶必须将它列为收入。
注：您不能扣除以下根据离婚或分居协议支付的赡养费或单独的抚养费（1）在2018年之后执行的，或（2）在2019年之前执行但经修改，并且如果修改明确规定放弃赡养费的扣除。您根据此协议收到的赡养费和单独的抚养费不包括在您的总收入中。
赡养费要求
符合以下各项规定的付款才被视为赡养费：
• 配偶并没有彼此进行联合报税；
• 以现金支付（包括支票或汇票）；
• 款项是根据离婚或分居文书而支付给配偶或前配偶；
• 离婚或分居文书没有指定该支付款项不是赡养费；
• 支付款项时，配偶不为同一家庭的成员（只有当配偶在离婚或分居抚养裁决书下合法分居时才适用这项规定）；
• 收受配偶死亡后, 付款人没有付款（以现金或财产）的义务；并且
• 付款不是当作子女赡养费或财产协议。
不是赡养费的付款
并不是所有在离婚或分居的契约下支付的款项都属于赡养费。赡养费不包括：
• 子女抚养费
• 非现金财产协议，无论是一次付清还是分期付款，
• 支付款项是属于您配偶共同财产收入的部分，
• 支付的款项用在维持付款人财产，
• 付款人财产的使用，或
• 自愿付款（亦即并非因为离婚或分居文书而需付款）。
子女抚养费从来不可扣抵，也不被视为收入。此外，如果离婚或分居文书提供赡养费和子女抚养费，而且支付配偶的付款少于规定的总数，支付的款项应先用在子女抚养费。只有余额会被视为赡养费。
报告赡养费
如果您支付被视为赡养费的金额，您可以从收入中扣除您所支付的赡养费的金额，无论您是否分项列举扣除。扣除赡养费付款在1040表【美国个人所得税报税表】和附副表1，额外收入和收入调整(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)和附Schedule 1，Additional Income and Adjustments to Income。您必须输入收受赡养费的配偶或前配偶的社会安全号码(SSN)或个人纳税识别号码，否则您的扣除额将不会获准，而且您可能要缴50美元罚款。
如果您收到被视为赡养费的付款，您必须将该金额包括在收入中。在1040表附副表1(Form 1040, 附Schedule 1)或1040-NR表(Form 1040-NR)副表NEC【未与美国贸易或商务有效连结之收入的课税】(Tax on Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business)上申报收到的赡养费。您必须把您的社会安全号码提供给支付您赡养费的配偶或前配偶，否则您可能要缴付$50元的罚款。
|
