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這期稅務專欄與您談談合夥人公司、小公司、信託、遺產收入報個人所得稅的稅務問題。有的人在合夥公司（Partnership），有限責任公司（LLC）或小公司（S CORP.）工作。有的人投資合夥公司，有限責任公司或小公司，並不參與管理，只是等待年度分紅。還有的受益人在信託或遺產中每年領取收入。對於這些收入，個人應該如何上所得稅呢？
雖然合夥人公司、小公司、信託、遺產是不同性質的稅務實體，他們的共同特點是不在公司一級報稅，而是以稅表和K-1表向稅局報告合夥人，股東或受益人的收入和支出及其他稅務資料。
合夥人公司，有限責任公司，小公司，遺產，信託這些實體年終時盈虧（Proft & Loss）、扣減（Deduction）、抵稅額（Credit）、盈收或虧損按納稅人擁有實體的股份比例分配給納稅人，分配的情況表現在K-1表上，納稅人根據K-1上的盈收扣減抵稅額，在個人年終稅表上，報告個人的盈虧，扣減和抵稅額。利息收入報告在個人的B表上,資本利得記在D表上，出租地產收入記在E表，慈善捐獻記在A表上。收入分積極收入和消極收入：積極收入要上收入稅；消極收入要上收入稅。如若虧損，損失可以抵消其它來源的收入，但要受到資本投入（Basis）是否資產受到損失（At Risk Ruling）或消極損失的限制（Passive Loss Rules）
合夥人公司不繳公司稅，但要每年報合夥人公司稅表（1065表），發給每個合夥人K-1表，記載每個合夥人份額的盈虧，扣減和抵稅額。有關的信息應填入個人稅表中。合夥人收入多為積極收入要上自雇上稅。合夥人在買醫療保險上有兩種處理辦法：一種是作為合夥人公司的支出，合夥人公司分成減少。另一種是把醫療保險費作為工資發出。合夥人在個人所得稅調整收入醫療保險部分減去。
有限合夥人公司中的責任合夥人（General Partner）負責合夥人公司的日常業務。責任合夥人的報酬，獎金，分紅算積極收入。有限合夥人不參加公司的日常管理工作，領取分紅，不繳稅。如公司發生問題追究公司責任，最高陪償額僅限於其投資在公司的部份。
有限責任公司（LLC）一般來說，按合夥人處理公司稅務。年終報合夥人稅表（1065表）。給股東發K-1表。也可以選擇按公司或個人處理稅務。如果按合夥人公司處理稅務，積極有限合夥人的收入繳稅。消極有限合夥人所得分紅不繳稅，所有合夥人陪償只限於公司投資部份。
小型公司（S CORP）年終做S公司稅表（1120S表）。在稅務的處理上，像合夥人公司，即公司不上稅，而把公司的收入，虧損扣減和抵減額按份額給股東，有關信息記載在K-1表上，而股東再根據個人份額的盈收，虧損上個人稅。小型公司在工資處理上像有限公司，給股東和雇員發W-2（僱員工資表）。小型公司的股東淨收入可發放1099DIV（股東分紅表）不上自顧工稅。
遺產和信託每年報稅，把一年的盈收總結在K-1上發給受益人。受益人按收入來源分類，把利息，紅利，資本利得，租房收入報在個人所得稅上。
從上述的實體得到的收入大致可分為積極收入和消極收入。納稅人積極參加公司的日常活動及決策所得的收入為積極收入。反之為消極收入。積極收入包括工資，獎金，提成等。收入要上自顧工稅（Self Employment Tax）,消極收入產生於股東不積極參加公司管理，根據自身的股份年終分紅。積極活動的收入可以與其他積極活動的損失相抵，而消極活動的收入不用上自顧工稅，其損失也只能與消極活動的收入相抵。納稅人消極活動的損失只能抵消當年消極活動的收入，如果損失大於收入，則可等到將來和結束消極活動時抵消收入。
合夥人稅務擧例，王先生住在紐約與新澤西好友李先生合夥，在新澤西開便利店，四六分帳。李先生管理日常事務，王先生在大公司上班，晚上經常與李先生通電話遙控管理。王先生不算積極參與活動，年底公司盈利兩萬五千美元，經會計師做合夥人公司稅，發給兩人K-1表（合夥人份額收入抵稅額扣減表），王先生收一萬美元作為消極收入與其他收入和在一起報個人稅。李先生分得一萬五千美元按積極收入處理，上自顧工稅。
經營地產是消極活動的特例，參加管理或收租為積極參與，如果納稅人的收入在十萬元內，經營的損失可以抵消最高為2.5萬元的積極收入。
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