|
2026年報稅季即將於1月26日開始，對於許多在美華人而言，除了申報美國境內的收入外，海外資產的申報同樣不容忽視。
根據美國稅法，美國公民、綠卡持有人，或符合“實質居留測試”（Substantial Presence Test）的美國稅務居民，均須就全球收入向國稅局（IRS）申報，同時若持有海外金融帳戶或資產達到一定門檻，還需額外填報相關表格。
漏報海外資產不僅可能面臨高額罰款，嚴重者甚至涉及刑事責任。
兩大申報要求：FBAR與FATCA
目前海外資產申報主要涉及兩項規定：
1. 《銀行保密法》（Bank Secrecy Act）下的FBAR（海外銀行與金融帳戶報告）
2. 《海外帳戶稅務合規法》（FATCA）下的8938表格。
FBAR的申報門檻相對較低：只要納稅人在一年中任何時點，所有海外金融帳戶的最高總值合計超過10,000美元，即須透過FinCEN114表格向美國財政部金融犯罪執法網（FinCEN）申報。
申報的帳戶範圍相當廣泛，包括海外銀行帳戶、證券帳戶、共同基金，甚至具有現金價值的保險或年金帳戶等。
FBAR申報截止日為每年4月15日，並自動延至10月15日，納稅人無須另行申請延長。
FATCA的申報門檻則較高，需透過8938表格隨個人所得稅表一併提交給國稅局：
對於居住在美國的單身納稅人，若年末海外金融資產合計超過50,000美元，或年中任何時候超過75,000美元，即須填報8938表格；
已婚合報者門檻加倍，年末10萬美元、年中15萬美元。
與FBAR不同的是，8938表格須隨個人所得稅表一併提交給國稅局。即便已申報FBAR，若達FATCA門檻，仍須另行填報8938表格，兩者不可取代。
華人納稅人常見盲點
許多華人納稅人對海外資產申報有誤解。首先，不少人以為國稅局提供的所得資料查詢服務涵蓋海外帳戶，實際上並非如此，納稅人須自行整理並主動申報。
此外，即使未達FBAR或FATCA門檻，仍須在個人報稅表的Schedule B中誠實回答是否持有海外帳戶。
另外，若家中有未成年子女名下持有海外帳戶，且帳戶價值超過門檻，原則上子女本身也負有申報義務；若子女因年齡等原因無法自行申報，則由父母或監護人代為辦理。
漏報海外資產的嚴重後果
海外資產申報的罰則相當嚴厲。
以FBAR為例，非故意違規者每年最高可處16,536美元罰款（依通膨調整）；故意違規者罰款可高達帳戶餘額的50%或165,353美元（取其高者），情節嚴重者更可能承擔刑事責任。
FATCA方面，未申報者每項資產初始罰款10,000美元，若持續未補報，罰款與利息將進一步累加。
對於過去未能及時申報的納稅人，國稅局設有“簡化合規程序”（Streamlined Filing Compliance Procedures）及“補交FBAR程序”，允許符合條件者如在國稅局主動聯繫前補報，可減輕甚至免除罰款。
海外資產申報是美國稅務合規的重要環節，切勿因疏忽而招致不必要的麻煩。建議納稅人儘早盤點本身及家人的海外帳戶與資產，如有疑問可諮詢專業人士，確保完成所有必要申報。
海外資產兩大申報要求：FBAR與FATCA。
|
